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2009年企业所得税汇算清缴政策汇编之五:税收优惠政策
添加时间:2009-12-31  作者:五月 六月  文章来源:会员单位供稿    评论0条    点击次数:2969

  一、免税收入
  《企业所得税法》规定:国债利息收入为免税收入。
  国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
  《企业所得税法》规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
  符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
  《企业所得税法》规定:在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
  非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
  《企业所得税法》规定:符合条件的非营利组织的收入为免税收入。
  符合条件的非营利组织,是指同时符合下列条件的组织:
  (1)依法履行非营利组织登记手续;
  (2)从事公益性或者非营利性活动;
  (3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
  (4)财产及其孳息不用于分配;
  (5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;
  (6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;
  (7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。
  非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
  二、关于从事农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征企业所得税
  《企业所得税法》规定:企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。具体为:
  (一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:
  1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。
  (二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:
  1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖。
  《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)文件明确了包括种植业、畜牧业和渔业3个大类,粮食初加工等14个大项,小麦初加工等30个小项的农产品初加工范围。按照规定,企业只有使用农产品初加工范围内的农产品生产农产品初加工范围内的商品方可享受免征企业所得税优惠政策。
  三、关于从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税
  《企业所得税法》规定:从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税。
  国家重点扶持的公共基础设施项目,是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
  企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
  企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。
  《财政部、国家税务总局、国家发改委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]116号)文件公布的《目录》,包括港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等7个类别、20个具体项目,同时还明确了比较具体的范围、条件和技术标准。
  《财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]46号)文件规定:(1)企业从事《目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目,其投资经营的所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入,是指公共基础设施项目已建成并投入运营后取得的第一笔收入。(2)企业同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得,应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算,并合理分摊期间费用,没有分开核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。(3)企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目,不得享受上述企业所得税优惠政策。
  四、关于从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税
  《企业所得税法》规定:从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税。
  符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。
  企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
  五、关于从事符合条件的技术转让的所得免征、减征企业所得税
  《企业所得税法》规定:从事符合条件的技术转让的所得免征、减征企业所得税。
  符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
  六、关于符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
  《企业所得税法》规定:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
  符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
  (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
  (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
  七、关于国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
  《企业所得税法》规定:国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
  国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(2)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;(4)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
  《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火[2008]362号)等文件明确了高新技术企业的认定管理办法和具体程序。
  《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)文件规定:高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内注册一年以上的居民企业。依据本办法认定的高新技术企业,可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征收管理法》及《实施细则》等有关规定,申请享受税收优惠政策。
  高新技术企业认定须同时满足以下条件:
  (1)在中国境内注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;
  (2)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
  (3)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;
  (4)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:⒈最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;⒉最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;⒊最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;
  (5)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;
  (6)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
  《国家重点支持的高新技术领域 》包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八大类、200个小项。
  八、关于民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征企业所得税
  《企业所得税法》规定:民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
  民族自治地方是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定,实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或者免征企业所得税。
  《河北省财政厅、国税局、地税局、民宗厅关于贯彻实施企业所得税法第二十九条规定的通知》(冀财税[2008]72号)规定:经省政府同意,丰宁满族自治县、围场满族蒙古族自治县、宽城满族自治县、青龙满族自治县、大厂回族自治县和孟村回族自治县等6个民族自治县,可以享受《企业所得税法》第二十九条规定的税收减免政策。具体企业的减税或免税,按照税收管理权限审核批准。
  九、关于企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

  《企业所得税法》规定:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
  研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
  国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)规定:企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出(8项),允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
  (1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
  (2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
  (3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
  (4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
  (5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
  (6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
  (7)勘探开发技术的现场试验费。
  (8)研发成果的论证、评审、验收费用。
  企业申请研究开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送如下资料:
  (1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
  (2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
  (3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
  (4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
  (5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。
  (6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
  十、关于企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除
  《企业所得税法》规定:关于企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
  企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
  企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法,由国务院另行规定。
  十一、关于创业投资企业抵扣应纳税所得额
  《企业所得税法》规定:创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
  企业所得税法规定的抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
  《创业投资企业管理暂行办法》(国家发改委等10部门2005年第39号令)规定:创业投资企业,系指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。创业投资,系指向创业企业进行股权投资,以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。创业企业,系指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业,但不含已经在公开市场上市的企业。国家对创业投资企业实行备案管理。
  创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额应向其所在地的主管税务机关报送以下资料:(1)经备案管理部门核实的创业投资企业运作情况等证明材料;(2)中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料;(3)中小高新技术企业基本情况,以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术企业项目认定证书复印件。
  十二、关于企业固定资产加速折旧
  《企业所得税法》规定:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
  (1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
  (2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
    采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
  十三、关于企业综合利用资源生产产品减计收入
  《企业所得税法》规定:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
  减计收入,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
   前面所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
  《财政部、国家税务总局、国家发改委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)文件仅公布的《目录》包括共生和伴生矿产资源(适用于煤系),废水废气(液)废渣、再生资源等3类,《目录》还明确了具体的综合利用的资源、生产的产品以及技术标准。
  《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)文件规定:
  (1)企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料,生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时,《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。
  (2)企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入,应与资源综合利用收入分开核算,没有分开核算的,不得享受优惠政策。(3)企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目,不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。
  十四、关于企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实行税额抵免
  《企业所得税法》规定:企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
  税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
  《财政部、国家税务总局、国家发改委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号)规定:《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》包括中小型三相电动机、空气调节设备、通风机、水泵、空气压缩机、变频器、配电变压器、高压电动机、节电器、交流接触器、用电过程优化控制器、工业锅炉、工业加热装置、节煤节油节气关键件、洗衣机、换热器、冷却塔、灌溉机具等17个设备类别(其中节能的13个,节水的4个)。《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》包括水污染治理设备、大气污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测仪器仪表、清洁生产设备等5个类别19个具体的设备名称。
  《财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)〉的通知》(财税[2008]118号)规定:《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》包括煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业、应急救援设备类等8大类50个具体设备。
  《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)文件规定:
  (1)企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度。
  (2)专用设备投资额,是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
  (3)当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。
  (4)企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额;企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业应纳所得税额。
  (5)企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
  十五、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
  (1)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
  (2)我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
  (3)国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。
  (4)软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
  (5)企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。
  (6)集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
  (7)集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。
  (8)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。
  (9)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
  (10)自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款,
  自2008年1月1日起至2010年底,对国内外经济组织作为投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。
  十六、关于延长转制科研机构享受优惠政策
  《财政部 国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》(财税[2005]14号)文件规定:
  1.对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起5年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后,再延长2年期限。对上述转制科研院所享受的税收优惠期限,不论是从转制之日起计算,还是从转制注册之日起计算,均据实计算到期满为止。
  2.转制科研机构要将上述免税收入主要用于研发条件建设和解决历史问题。
  3.地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策,参照执行的转制科研机构名单,由省级人民政府确定和公布。
  十七、关于支持文化体制改革、文化产业发展优惠政策
  《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化产业发展两个规定的通知》(国办发[2008]114号)文件规定:
  (1)经营性文化事业单位转制为企业后,免征企业所得税。该税收优惠政策适用于开展文化体制改革的地区和转制企业,有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供,财政部、税务总局发布。经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位;转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
  (2)在文化产业支撑技术等领域内,对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
  十八、关于广播电视村村通优惠政策
  对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入,3年内不计征企业所得税;
  对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入,扣除相关成本费用后的所得,3年内免征企业所得税。
  上述单位对于其取得的上述免税收入应当和应税收入分别核算,未分开核算的,不得享受本通知规定的税收优惠政策。此政策的执行时间为2007年1月1日至2009年12月31日。
  十九、关于股权分置试点改革中有关优惠政策
  股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入,暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税。
  《河北省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(冀地税发〔2009〕7号),对企业如何享受所得税优惠政策进行了具体明确:
  1.税收优惠政策的备案(审批)管理机关
  (1)对于税法第二十六条规定的免税收入以及其他规定的不征税收入实行备案管理,在主管地税机关备案。
  (2)对于税法第三十二条规定的“加速折旧”实行备案管理,在主管地税机关备案。
  (3)对于税法第三十、三十三条规定的“加计扣除”、“减计收入”实行备案管理,在县级地税机关备案。
  (4)对于税法第二十七条第(1)、(2)、(3)项规定的减免和第三十四条规定的税额抵免以及软件企业、集成电路企业、转制科研机构、文化体制改革、监狱劳教企业等实行备案管理,减免企业所得税额200万元、抵免应纳税额的专用设备投资额2000万元以上的在省局备案(注:已改为在市局备案),减免企业所得税额200万元、抵免应纳税额的专用设备投资额2000万元以下的备案管理机关,由市局确定。
  (5)对于税法第二十七条第(四)项规定的技术转让所得,免征、减征企业所得税实行备案管理,备案管理机关由市局确定。
  (6)对于税法第二十八条第二款规定的高新技术企业减按15%税率征收实行备案管理,在市局备案。
  (7)对于税法第二十九条规定的民族自治地方企业的减免税实行审批管理,具体管理权限由市局确定。
  (8)对于税法第三十一条规定的创业投资企业抵扣应纳税所得额实行备案管理,在省局备案。
  2.税收优惠政策备案(审批)管理的时限
  (1)企业所得税税收优惠政策的受理截止日为次年3月31日。
  (2)企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的,实行一次性备案(审批)、年度审核的办法。
  (3)主管地税机关应在受理纳税人备案(审批)资料后5个工作日内,县级局在10个工作日内,市级局在20个工作日内,省局在30个工作日内完成备案审核工作。
  3.税收优惠政策备案(审批)管理的程序
  享受企业所得税优惠政策的纳税人,应向主管地税机关提出备案(审批)申请。主管地税机关受理后,需向上级机关备案(审批)的,应逐级上报上级备案(审批)管理机关,进行备案(审批),纳税人未按规定备案(审批)的,一律不得享受税收优惠政策。
  在主管地税机关备案的,纳税人提出备案(审批)申请及相关资料,管理分局受理,由管理员进行初审,经研究后由分局长审签。审签完毕后,制发《企业所得税优惠事项备案告知通知书》,通知纳税人。
  在上级机关备案的,上级机关接到下级上报的有关资料后,由税政人员进行初审,经研究后由主管局长审签。审签完毕后,制发《企业所得税优惠事项备案告知通知书》(见附件1),通知下级税务机关,由主管税务机关告知纳税人。
  实行审批管理的,按原规定程序执行。

 

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