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税务行政处罚的简易程序和一般程序
添加时间:2009-05-14    文章来源:    评论0条    点击次数:2458

  税务行政处罚的程序包括简易程序、一般程序和听证程序。
  
  (一)关于简易程序。简易程序又称特殊程序或当场处罚程序,是指税务机关及其执法人员对于公司、法人或者其他经济组织和个人违反税收征收管理秩序的行为,当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。

  (1)简易程序的适用条件

  简易程序的适用条件有两个,一是违法事实清楚、证据确凿、情节简单、轻微、社会危害性不大的税务违法行为,且有法定依据应当给予处罚而是给予的处罚较轻。简易程序适用的罚则为警告和一定范围内的罚款。

  (2)简易处罚的具体程序

  ①向当事人出示证件,说明处罚理由;

  ②告知当事人有陈述和申辩的权利;

  ③填写《税务行政处罚决定书》,当场交付当事人,并报所属税务机关备案。

  《税务处罚决定书》应当包括以下内容:

  A.税务机关名称;

  B.编码;

  C.当事人姓名(名称)、住址等;

  D.税务违法行为事实、依据;

  E.税务行政处罚种类、罚款数额;

  F.作出税务行政处罚决定的时间、地点;

  G.罚款代收机构名称、地址;

  H.缴纳罚款的期限;

  I.当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款;

  J.当事人不服税务行政处罚的复议权和起诉权;

  K.税务行政执法人员签字或盖章。

  (二)关于一般程序。除了适用简易程序的税务违法案件外,对于其他违法案件,税务机关在作出税务行政处罚决定之前,都要经过立案、调查取证(或需举行听证的)、审查、决定、执行程序。适用一般程序的案件,是情节比较复杂、处罚比较重的案件。

  (1)立案

  税务机关发现的税务违法案件属于情节复杂、事实不清、证据不确的,应立即立案进行查处。

  (2)调查与取证、听证

  ①调查的方法包括税务机关派员调查和委托有关机关调查。

  询问有关知情人、当事人,了解事实,听取意见;查阅有关账册、档案;勘查违法行为发生现场。对有关调查内容应当制作笔录。

  ②取证包括书证、物证、证人证言、视听资料、当事人陈述、勘验笔录、鉴定结论。其中:

  书证。书证指与违法行为有关的文字、图表、图画材料;

  物证。物证指与税务行政违法行为有关的一切物品;

  证人证言。证人证言是指了解税务违法行为事件的有关情况,并能正确表达意思的人向税务机关所做的陈述;

  视听资料。视听资料是指与税务行政违法行为有关的反映为图像、音像、录音磁带或以电子计算机储存的资料等;

  当事人陈述。在税务行政处罚调查中,税务机关为了全面了解违法行为,通常都要询问当事人,让其陈述并发表意见;

  勘验笔录。是指税务执法人员对税务违法行为发生现场或物品进行勘查、检验所做的记录(包括记载、测量、绘图、拍照);

  鉴定结论。是指税务机关对违反税务法定义务事件中的有关物品、材料,请求其他部门运用专门知识对其鉴别真假的认定结论。

  ③听证。听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前,按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。听证结束后,主持人应当制作听证报告并连同听证笔录附卷移交审查机构审查。

  税务机关经过调查取证至调查终结后,应当制作调查报告,并及时将调查报告连同所有案件移交审查机构。

  调查报告应当包含下列内容:

  ①当事人的基本情况;

  ②当事人的违法事实及证据;

  ③告知情况;

  ④当事人的陈述申辩情况;

  ⑤处罚意见;

  ⑥其他

  (3)审查

  对税务违法案件的审查由税务机关内部设立的比较超脱的机构负责。审查机构收到调查机构移交的案件后,应对案卷材料进行登记,填写《税务案件审查登记簿》。

  审查机构应对案件下列事项进行审查:

  ①调查机构认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类、依据是否正确;

  ②调查取证是否符合法定程序;

  ③当事人陈述申辩的事实、证据是否成立;

  ④经听证人、当事人听证申辩的事实、证据是否成立。

  审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结,制作审查报告,并连同案卷材料报送税务机关负责人审批。 

  审查报告主要包括下列内容:

  ①基本案情;

  ②调查机构调查认定的事实、证据和处理意见;

  ③陈述、申辩情况;

  ④听证情况;

  ⑤审查机构认定的事实、证据、处理意见;

  ⑥其他。

  (4)决定   

  审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后,应当在收到审批意见之日起3 日内,根据不同情况分别制作以下处理决定书,再报送税务机关负责人签发:

  ①有应受行政处罚的违法行为的,根据情节轻重及具体情况予以处罚;

  ②违法行为轻微,依法可以不予以行政处罚的不予以行政处罚;

  ③违法事实不能成立,不得予以行政处罚;

  ④违法行为已构成犯罪的,移送公安机关。

  税务机关作出罚款决定的行政处罚决定书应当载明罚款代收机构的名称、地址和当事人应当缴纳罚款的数额、期限等,并注明当事人逾期缴纳是否加处罚款。

  (5)执行

  税务机关作出行政处罚决定后,应当送达当事人执行。

  税务行政处罚的执行是指履行税务机关依法作出的行政处罚决定的活动。税务机关依法作出行政处罚后,当事人应当在行政处罚决定规定的期限内予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉,而且在规定期限内又不履行的,税务机关可以申请法院强制执行。

 

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