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河北省税收优惠政策系列解读之房产税、土地使用税
添加时间:2009-06-25    文章来源:河北省地方税务局    评论6条    点击次数:2448

  条例细则免征规定
  1.《房产税暂行条例》中规定的免税项目:
  (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产;
  (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
  (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;
  (4)个人所有非营业用房产;
  (5)经财政部批准免税的其他房产。([86]国发90号)
  2.《城镇土地使用税暂行条例》中的规定的免税项目:
  (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
  (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
  (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
  (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
  (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
  (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免征土地使用税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃土地,以土地管理机关出具的证明文件为依据确定。[(88)国务院令17号]
  困难企业减免规定
  (1)纳税人纳税确有困难的,由地方税务机关审核批准后,可定期减征或免征房产税及土地使用税。([86]国发90号)
  (2)关闭、停产、搬迁及空壳企业闲置不用的房产、土地(不包括因其他原因闲置不用的房产、土地),在主管税务备案后,可暂免征收房产税、城镇土地税使用税。上述房产、土地转给其他单位使用或企业恢复生产时,按规定征收房产税、城镇土地税使用税。(冀地税发[2003]43号)
  部分行业减免规定
  (一)对军队企业的有关免税规定
  军需工厂用地,凡专门生产军品的,免征房产税、土地使用税;既生产军品又生产民品的,可按各占的比例划分征免房产税、土地使用税。
  从事武器修理的军需工厂,其所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地及周围的安全用地,免予征收土地使用税。
  专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备(指人员装备、军械装具、马装具)的工厂,免征房产税及土地使用税;生产其他产品的,均按比例征免房产税及土地使用税。
  对军队企业化管理工厂办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,凡单独设置房产登记,能与企业其他房产原值划分开的,可免征房产税。
  军人、武警部队服务社用地,专为军人和军人家属服务的,免征房产税、土地使用税;对外经营的,按规定征收房产税、土地使用税。
  军队、武警部队实行企业经营的招待所(包括饭店、宾馆),专为军内服务的免征房产税、土地使用税;兼有对外经营的,按各占比例划分征免房产税、土地使用税。
  军队、武警部队无租出借的房产、土地,由使用人代缴房产税、土地使用税。([89]国税地字第083号)([89]国税地字第120号)
  (二)各类学校及校办企业征免税规定
  (1)对学校、幼儿园自用房产和土地免征房产税、土地使用税。([89]国税所字第067号)
  (三)医疗卫生机构自用房产的征免税规定
  (1)对非营利性医疗机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。
  (2)对营利性医疗机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税3年。3年免税期满后恢复征税。
  (3)对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。
  上述医疗机构具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心等。
  上述疾病控制、妇幼保健卫生等机构具体包括:各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构等,各级政府举办的血站(血液中心)。(财税[2000]42号)
  (四)对非营利性科研机构自用房产的免税规定
  非营利性科研机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。(财税[2001]5号)
  (五)老年服务机构用地征免税规定
  对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。(中发[2000]13号)
  (六)休、疗养单位征免规定
  (1)对财政部门拨付事业经费并专用于接待系统内干部职工休养、疗养的各类休疗养院,免征房产税、城镇土地使用税。
  (2)对财政部门拨付事业经费的各类休疗养院,既接待系统内干部职工休养、疗养又对外经营的,可按其上年对内、对外营业收入所占的比例划分免征或征收房产税和城镇土地使用税。(冀地税函[1998]78号)
  (七)工会服务型事业单位自用房产征免税规定
  对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位,可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理,对这些单位自用的房产、土地,免征房产税和土地使用税;从事生产、经营活动等非自用的房产、土地,则应按税法有关规定照章纳税。(国税函发[1992]1440号)
  房产税的其他减免税规定
  (一)对国家房产管理部门出租房产的免税规定
  从1988年1月1日起,对房管部门经租居民住房,在房租调整改革之前收取租金偏低的,可暂缓征收房产税;对房管部门经租的其他非营业用房, 比照省局[86]冀税二字46号通知规定,暂缓征收房产税。([88]冀税二字第1号) ([87]财税地字030号,[88]冀税二字第1号转发)
  对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收房产税。(财税[2000]125号,冀财税[2001]5号转发)
  (二)对个人房产的征免税规定
  (1)个人所有的非营业用房产免税;
  (2)房产出租的,以房产租金收入为计税依据,税率为12%;(86)国发90号
  (3)个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。(财税[2008]24号)
  (三)对企业自用房产的免税规定
  (1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。([86]财税地字第008号)
  (2)房屋大修停用在半年以上,在税务机关备案后,在大修期间可免征房产税。([86]财税地字第008号)
  (3)各企业的工会用工会经费兴建的图书馆、阅览室等房产,未记入企业固定资产帐目的,比照人民团体自用房产免征房产税。([87]冀税二字第4号)
  (4)房改后,对企业全部或部分出售职工住宅产权并全部核销固定资产原值的房产,免征房产税。(冀地税函[1998]71号)
  (四)对房地产开发企业征免税规定
  鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(国税发[2003]89号)([88]冀税二字第9号)
  土地使用税的其他减免规定
  (一)对遭受自然灾害企业的减免
  对遭受自然灾害、受灾情况比较严重,需要定期减免城镇土地使用税的企业,报经地方税务机关审批,可定期减免土地使用税。(冀地税发[1995]67号)
  (二)对个人所有房屋及院落用地的征免税规定
  对个人所有房屋及院落用地,用于居住的,暂免征税;用于生产经营的应照章征税;对于出租用于居住的,暂免征税。[(88)冀税二字第63号]
  个人出租住房,不区分用途,免征土地使用税。(财税[2008]24号)
  (三)对企业用地的征免税规定
  对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应征收土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。
  对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,在主管地方税务机关备案后,可暂免征收土地使用税。([89]国税地字第140号)(冀地税发〔2003〕43号)
  对矿区、井区、油田、盐田内,除建筑物占地征税外,其余的免税。但对建筑区内用地,照章征税,如生产区、生活区。([88]冀税二字第63号)
  对免税单位出租给本单位职工家属的宿舍用地,暂免征收土地使用税。([88]冀税二字第63号)
  (四)免税单位无偿使用纳税单位的土地的免税规定
  免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征土地使用税。([89]国税地字第140号,[90]冀税三字第3号转发)
  (五)电力、水利行业用地征免税规定 
  对火电厂厂区围墙内的用地,均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场,输灰管,输油(气)管道,铁路专用线用地,免征土地使用税;厂区围墙外的其他用地,应照章征税。([89]国税地字第014号,[89]冀税二字第17号转发)
  (六)煤炭、矿山企业用地征免税规定
  煤炭企业的矸石山、排土场用地,防排水沟用地,矿区办公,生活区以外的公路、铁路专用线、轻便道和输变电线路用地,火炸药库库房外安全区用地,向社会开放的公园及公共绿化带用地,暂免征收土地使用税。([89]国税地字第089号,[89]冀税三字第19号转发)
  对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地,免征土地使用税。
  对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地,在未利用之前,暂免征收土地使用税。([89]国税地字第122号)
  (七)建材企业的采石场、排土场等用地征免税规定
  对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地,炸药库的安全区用地以及采区运岩公路,可比照我局(89)国税地字第122号《关于矿山企业征免土地使用税问题的通知》予以免税。(国税函发[1990]853号)
  (八)民航机场用地征免税规定
  机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地,场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地,免征土地使用税。
  机场道路,区分为场内、场外道路,场外道路用地免征土地使用税。([89]国税地字第032号)
  (九)交通部门的港口用地征免税规定
  对港口的码头(即泊位、包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地,免征土地使用税。([89]国税地字第123号,[89]冀税三字第33号转发)
  (十)林业系统用地征免税规定
  对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地,免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区、可比照公园免征土地使用税。(国税函[91]1404号)
  五、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
  凡经批准减免消费税、增值税、营业税的同时减免城市维护建设税及两费附加。(《河北省城市维护建设税实施细则》)

 

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