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由打击发票违法犯罪专项整治行动引发的思考
添加时间:2009-07-13    文章来源:中国税网    评论0条    点击次数:2351

  发票是记录经营活动的一种原始凭证,是消费者的购物凭证,是纳税人经济活动的重要商事凭证,也是税务机关进行税收管理的重要工具。因此,发票常被称为第二钞票,为了谋取非法利益,一些犯罪分子大肆制造、销售和非法代开发票,严重扰乱了税收经济秩序,给国家造成重大损失。整治假发票,规范和强化发票管理,意义深远。自2006年以来,国家税务总局会同公安部开展打击发票违法犯罪专项整治行动已初见成效,然而,如何实施综合治理,标本兼治,打防并举,建立健全科学有效的发票管理的长效机制是我们必须研究的重要课题。

  一、发票违法犯罪活动的成因分析

  近年来,发票违法犯罪活动突出,一些不法分子大肆制造、销售和非法代开发票,通过手机短信和互联网站发布发票违法短信,甚至在车站、商场等公共场所公开兜售虚假发票,且一度呈现泛滥成灾之势,社会影响很大,引起社会各界关注。从打击发票违法犯罪专项整治行动破获的发票违法案件分析来看,发票违法犯罪活动的成因有以下:

  (一)“巨额利润”是发票违法犯罪活动的根本诱因,导致犯罪分子制售假发票逐步走向产业化。

  制造和销售假发票的利润相当可观,一般而言,印刷厂印制一本假发票的成本是1元左右,而流到市场上的卖价是200元左右。非法代开发票则是根据买方开具金额收取一定比例的手续费,其利润更是无法估量。犯罪分子制售假发票组织严密、手段隐蔽、分工明确,印制、运输、接货、批发贩卖、零售贩卖层次分明,已形成了一条畸形的产业链,各个环节专业化程度之“高”,防范手段之“妙”,从业人员之“滥”,令人触目惊心。逐渐形成了“以销定产与批量生产相结合”、“异地印刷与长途贩运相结合”、“网络推销与街面兜售相结合”的作案模式。

  (二)“买方市场”是滋生发票犯罪的温床和土壤,是发票违法犯罪活动大量发生且屡禁不绝的重要原因之一。

  俗话说:“一个巴掌拍不响”。有制售假发票和非法代开发票这个“卖方市场”,就必然有“买方市场”。近年来,“买方市场”需求旺盛,并不断延伸到各个行业,一些从事建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等行业的不法单位和个人,为了虚列交易成本、掩盖资金流向、隐瞒非法所得、实现偷逃税款,购买使用虚假和非法代开的发票。还有一些行政事业单位和个人为了达到平衡财政预算、财务造假、偷逃税款、洗钱走私、滥发奖金、挥霍公款、贪污贿赂等目的,购买假发票或使用非法代开发票。

  (三)现行发票管理体制存在缺陷和漏洞,为发票违法犯罪分子提供了可乘之机。

  一是现行发票的管理包括发票的印制、领购、开具、取得和保管五个环节,这种管理体制由于监管缺位、利益驱动,在印制、领购、开具、取得环节都可能出现漏洞。首先,发票很容易仿制,尤其是全国各地发票的格式、类别、防伪技术都不统一,大部份发票防伪科技含量都不高且识别复杂,难度大,给犯罪分子以可乘之机。发票印制这个源头出现漏洞,必然为贩卖虚假发票和非法购买虚假发票、非法代开虚假发票打开了非法领购、开具发票的方便之门。

  二是普通发票未纳入金税工程管理范围,发票涉税案件协查信息管理系统尚未建立。目前,国家税务总局推行的涉税案件协查信息管理系统只涵盖了增值税专用发票。

  三是除增值税专用发票外,其他税务发票在印制上的防伪科技含量都不高,无论是定额发票,还是代开发票,不法分子容易造假,往往真伪难辩。

  四是发票真假鉴别的技术手段不高,发票真假鉴别的知识不多,有的地方几乎没有,普及更无从谈起。2008年国家税务总局才专门发文明确普通发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责,受理税务机关鉴定有困难的,可以提请发票监制税务机关协助鉴定。在伪造、变造现场查获的假发票,由当地税务机关负责鉴定。发票虽被喻为“第二钞票”,但相比人民币的防伪、普及、鉴定等各方面都相距甚远,消费者对人民币的防伪意识很强,防伪知识普及和宣传程度很高,人民币的真假鉴定也非常方便,有星罗密布的银行营业网点,有可供购买的防伪商品——验钞机,这些均已成为人们的一种习惯和常态。

  五是过分依赖发票的作用,重“以票控税”而轻纳税申报等基础性征管。在实际征管中,形成了只要取得了发票,就可证明该项经济活动的发生或终结,以致将发票视为整个税收体系中最重要链条的误区。这也是导致发票违法犯罪活动产生的重要因素之一。

 

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