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浅议加强建筑行业用材的税收管理
添加时间:2009-08-06    文章来源:中国税网    评论0条    点击次数:2606

  近年来,我市房地产业快速发展,建筑及建材行业持续繁荣,但相关税收收入的增长,却难以与其迅速扩大的规模相匹配。虽然受到了2008年末全球金融危机的影响,但由于中央宏观调控政策的推动,我市房地产及建筑行业逐步复苏,特别是今年5月、6月以来房地产销售量持续放量、价格企稳上升,在这一过程中,税收作为宏观调控手段之一,应该发挥积极作用,切实加强对建筑用材的税收管理。

 

  建筑行业用材品目繁多,常见的有:水泥、钢材、沙石、砖瓦、五金交电、管材、墙(地)砖、漆、铝材等。建筑行业的发展必将带动相关产业联动,从理论上讲税收也应大幅增长。从全市近三年税收增幅看,2007年增长20.9%,2008年增长23.5%,2009年上半年增长36.6%。从建筑材料销售行业实现税收情况看,2007年入库1106万、2008年入库2522万,增长128.03%、2009年1-6月入库2927万元(比去年同期1088万元增长169.03%),其税收增幅比整个税收增幅大。

  

全市税收增幅及建材行业税收增幅情况统计表

 

 

 

 

 

单位:万元、%

项目

2007

2008

091-6

   计收入数

为上年同期%

   计收入数

为上年同期%

   计收入数

为上年同期%

全市税收

106,634

120.9

131,702

123.5

101,574

136.6

全市建材

1,106

 

2,522

228

2,927

269

 

  尽管建筑材料销售行业实现税收与全市税收收入保持了同向增长,但笔者认为其税收收入总额,还远未反映出其建材行业规模发展的真实状况,通过强化税收征管,我市建材行业的税收收入还大有潜力可挖。

 

  税收管理存在的问题

 

  (一)税款流失大。一是全市2007年砖厂正常生产业户382户,入库税款459.29万元,月户平入库1001.91元,2008年入库税款528.46万元,户平月定税1223.27元,从后来2008年末至2009年初的砖行业整治及纳税评估统计数据看,平时收税普遍只占评估模型应纳税的三成不到。二是沙石行业税款征收,全市一江四河,除二个县不存在开采外,其余都涉及生产销售沙石。经统计,全市每年大约用沙石量在1000万方,平均售价40.00元每立方米,按6%计算,年可收税款2400万元,近几年委托代征税款少,2008年全市委托水利部门代收沙石增值税税款仅123万元。三是批发销售建材业户的一般纳税人税负为0.1%-0.6%之间,税负低,这既存在批量大利润低,也存在收入未全额反映的问题。

 

  (二)管理难度大。建筑用材料管理难度大,主要体现在税务部门对生产砖、沙石的管理上。一是两个行业的生产企业容易达到增值税一般纳税人认定标准,但是他们进项抵扣少,如生产砖的企业,主要存在煤、电等项目的进项抵扣,而沙石企业的日常抵扣更少,个别企业只存在购电、有的只有购油的进项抵扣,税负较高,若按简易办法征收,征收率为6%,仍高于小规模企业纳税人3%的征收率,受利润驱动,他们不愿意建帐。二是沙石行业从业人员、社会背景复杂,有的业户长期证照不齐,处于无证经营状态,经营场地变化大。三是国税部门委托代征沙石增值税,使其长期游离于管理之外,税收法律的强制性弱化。另外,小规模纳税人销售建材,采取店铺摆设样品,库房异地,谈妥价格,直接不定时向建筑工地发货,税务机关管理到不了位。

 

  (三)“营所”并征,发票管理失控。目前建筑行业和房地产公司的大部分企业属地税管理,主要税种营业税和企业所得税的征收方式为“营所”并征,即企业申报缴纳营业税时,按申报营业税的收入,依一定比例的计税利润率或计税毛利率同时预征企业所得税。这样,查帐征收企业所得税的业户,在较长时间内所得税得不到地税局的结算,成本核算得不到认同,企业购进建材是否取得发票?取得发票是真是假?便无人过问了。除查帐征收企业所得税的外,剩下的一半以上企业采取的是核定征收方式。所谓核定征收:一是对企业直接核定税款,第二种方法是依照企业营业收入核定征收率,再乘以所得税适用税率计算征收。从下表可以看到,市地税三区五个局2007年企业所得税核定征收的比例为47.56%,而其中建筑行业核定征收比例达到60.91%,这反映出,建筑行业虽然发展快、利润高,但也是财务制度不健全企业相对最多的行业。这种大量采取核定征收进行管理的方式,虽然对确保地税税收收入的增长发挥了积极作用,但客观上也导致企业不建帐,或虽建帐但购材料用白条入帐成为普遍现象。发票管理办法得不到落实,使国税机关在建材行业的税收管理中,难以核实企业的真实经营状况,也难以发挥发票“以票管税”的作用,是税收管理存在问题的主要原因。

 

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