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资源综合利用 30%比例如何计算
添加时间:2007-07-25    文章来源:    评论0条    点击次数:2096

 

    近日,张先生给新疆12366咨询热线打来电话询问:“我厂是一家水泥生产企业。年生产水泥设计能力为15万吨、熟料生产能力为11.5万吨。在我厂生产水泥的原料中,含有煤矸石、炉渣及糖滤泥等成分。目前,我厂生产的主要产品有复合32.5水泥、普通32.5R水泥、石灰石硅酸盐水泥、道路水泥、大坝水泥、砌筑水泥等,其中复合32.5水泥、普通32.5R水泥被新疆经贸委认定为资源综合利用产品。请问,我厂能够享受资源综合利用产品增值税优惠政策吗?”

   咨询人员告诉张先生:“为鼓励企业利用综合资源生产产品,财政部、国家税务总局2001年12月1日在财税〔2001〕198号文件中规定:在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的水泥,自2001年1月1日起,享受资源综合利用产品增值税优惠政策,既实行增值税即征即退的税收优惠政策。你厂生产的水泥中虽然含有煤矸石、炉渣等资源综合利用产品的成分,但还须具备‘在生产原料中所占比例不少于30%’这一条件,才能享受到这一税收优惠政策。”

  张先生问:“我厂既生产应税产品又生产可享受即征即退的综合资源利用产品,生产水泥的基本工艺流程为:将石灰石(占62%~68%)、黏土(占7%~9%)、铁矿(占2%)、糖滤泥(占11%~12%)、煤矸石(占8%)组成的生料煅烧成熟料,再加入由5%~7%的煤矸石、6%~7%的粉煤灰、11%~14%的炉渣及4%~5%的石膏混合材(熟料与混合材的比例为7∶3),制成产成品水泥。那么,应如何计算和确认是否‘在生产原料中掺有了不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣’呢?”

  咨询人员告诉张先生,由于张先生所在的水泥厂既生产应税产品又生产可享受即征即退的综合资源利用产品,所以水泥厂对不同产品应分别核算。对应税产品按销售比例计算抵扣进项税;但对于享受即征即退的综合资源利用产品,则应严格按规定计算投料比例。从水泥生产流程中可以看出,厂里掺兑综合资源利用产品主要集中在生料配比环节和动用熟料生产(即加入混合材)这两个环节上。因此,计算当期综合资源产品利用比例,应分两部分进行计算。

  第一步:计算熟料中掺兑混合材中投入的各项综合资源产品的比例。

  这部分可以采用直接计算方法,即按企业车间实际投入量计算出该部分占企业当期全部生产原料的比例。

  第二步:计算当期生产动用熟料中所含的生料配比中综合资源产品的占有比例。

  由于企业单独备有熟料库,熟料生产与水泥生产是个既相互联系又相互独立的生产过程,熟料生产本身又是个动态循环的过程,从生料的配比到熟料的动用是个连续不断的循环过程,所以熟料中所含综合资源产品应根据当期动用熟料总量中所含资源产品比率计算。

  公式一,当期生料中所含某一资源产品的比率=某一资源产品数量÷生料物料合计×100%;

  公式二,动用熟料中所含某一资源产品量=当期动用熟料总量×当期生料中所含某一资源产品的比率;

  公式三,当期动用熟料总量=期初库存熟料总量+当期入库熟料总量-期末库存熟料总量;

  公式四,当期资源产量=(∑当期动用熟料中所含资源产品含量+∑当期掺兑混合材中所含资源产品含量)÷(当期动用熟料总量品投入比例+当期掺兑混合材总量)。

  需要提醒的是,上面所说各种物料总量单位均为吨或立方米。

  张先生又问:“我厂9月份各项生产数据如下:一、半成品车间当月耗用煤矸石957.78吨、糖滤泥1742.9吨、铁矿石401.8吨、石灰石10560.5吨、黏土1505.38吨,共计用料15168.36吨。二、半成品库(熟料)动用台账为:月初结存47300.61吨,本月产量9748.16吨;本月耗用7116.25吨,月末结存49932.52吨。三、成品车间混合材当月生产投料为:1.复合32.5水泥耗用煤矸石625.37吨、粉煤灰625.36吨、炉渣1168.99吨、石膏302.46吨,共计2722.18吨;2.普硅32.5R水泥耗用煤矸石168.24吨、粉煤灰168.24吨、炉渣356.13吨、石膏96.23吨,共计788.84吨。当月生产复合32.5水泥7814.56吨、普硅32.5R水泥2253.31吨、普硅42.5水泥552.85吨、普硅52.5水泥74.93吨,共计10695.65吨。我们应该怎么算?”

  咨询员告诉他,具体计算方法为:

  第一步,先计算当期生料中各种资源产品的比例。生料中煤矸石的比例=957.78÷15168.36×100%=6.31%;生料中糖滤泥的比例=1742.9÷15168.36×100%=11.49%。

  第二步:计算半成品库中熟料消耗量。当期动用熟料总量=47300.61+9748.16-49932.52=7116.25(吨)。

 

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