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浅谈个税改革与征管及民生衔接的相关问题
添加时间:2011-08-29  作者:李帅飞  文章来源:    评论0条    点击次数:901

  个税的发展史:1950年,政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》,其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因,一直没有开征。我国个人所得税法于1980年9月正式颁布,随着经济社会形势的发展变化,我国对个人所得税进行了几次重大调整。1980年9月,个人所得税法正式颁布,该法的征税对象包括中国公民和中国境内的外籍人员,但由于规定的免征额较高(每月或每次800元),而国内居民工资收入普遍低于800元,因此绝大多数国内居民不在征税范围之内。1994年我国颁布实施了新的个人所得税法,初步建立起内外统一的个人所得税制度。其后,随着经济社会形势的发展变化,国家对个人所得税进行了几次重大调整:1999年恢复征收储蓄存款利息个人所得税;2006年和2008年两度提高工资、薪金所得项目减除费用标准;2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20%调减为5%;2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税;2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。                            今年伴随着个税改革的步伐,与个税相关的话题不断升温,老百姓对涉及切身利益密切相关个税改革高度关注。个税与民生紧密联系,这次个税法修正草案的一大亮点是调整级次和税率,这种税制设计的初衷是——这次个税法修正草案将九级超额累进的具体设计变成了七级,对税率也做了调整,其目的是将工薪阶层低端的税负适当往下调,高端的税负适当往上升,从而更好体现个税再分配的优化调节功能。应该讲,此次个税改革顺应民意,在适当提高起征点、对冲物价上涨压力的同时调整级次和税率,是个税改革在当前难以一下推进到综合与分类相结合改革框架下做出的一个改革小配套。个人所得税调整的相关问题。
  一、个人所得税调整后的相关问题
  (一)此次最关心个税调整的人群是北京、广东、上海等经济发达地区、中等收入人群,这些人群的生存压力,又是全国最大的。基于这样的基本民情,个税还应继续采取一刀切的模式。而对于高收入阶层的征收力度还不够,不能达到有效调节高收入的目的。由于个税中的工资薪金项目,扣除费用偏低,大多数的工薪收入者被纳入了征管范围之内,随着我国社会主义市场体制的建立、产业结构的调整、个体私营经济的发展、证券业的成熟,个人收入一直向多元化方向发展。但个人收入的取得透明度不高,隐蔽性强,许多个体工商业户,兼职人员及“多头”收入者不主动按实申报,而税务机关在现有条件下难以对这些人实行有效监控。
  (二)个人所得税作为国家获得财政收入、调节收入分配的一种“调节税”,日益为世界各国所重视。而目前个税已成为我国工商税收中增长最快、最有潜力的税种。十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定,工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额,工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为3%至45%,修改后的个税法将于2011年9月1日起施行。但目前可操作的个人收入申报和个人财产登记检查制度,银行现金管理制度不严、计算机网络体系不完善,地税机关难以掌握个人真实收入,并且缺乏足够的强制执法权力,不可避免地造成了一些税收征管上的漏洞,征管手段应进一步提高。

  二、个税调整后征管手段需进一步完善
  地税机关征收的税款一般局限于帐面上的工资和薪金,而通其他方式发放的福利津贴、实物、代币购物券、有价证券等,由于支付单位采取巧立名目、多头发放和小金库支付的办法,使得地税机关难以监控。“双向”申报制度形同虚设,一些个人多处兼职取得的收入,用人单位不代扣,不代缴,个人也没有主动申报缴纳个税,扣缴制度不能得到有效落实。个体工商户、承包承租经营户和私营企业定额核定偏低。主要原因在于绝大多数个体户、承包承租经营户和私营企业不建帐或建假帐,地税机关由于征管力量不足,难以对每个个体户、承包承租经营户和私营企业进行查实征收,只能采取适时调整定额的办法核定征税,但受公民的纳税意识和社会法制环境的限制,至今对个体、私营企业、个人所得税的征收,基础上还是采用定额定率的老办法,在确定定额时,无法准确核定,最终形成核定多少,申报多少,缴纳多少的现象。对纳税人超定额未申报,现行税法未予以明确处罚,即使被查出,大多是补税了事。

  三、针对上述情况建议采取相应的征管对策:
  对于个税起征点的提高所间接造成居民可支配收入提高,同时对税收征管也会出现一些不相匹配的相关问题。
  (一)建议年终汇算清缴,实行综合税制。建立纳税人和支付单位双向申报制度,实行工资、薪金,劳务报酬,经营性收入等综合申报征收的所得税制,统一实行扣缴单位按月预扣预缴,年终汇算清缴多退少补的办法,年度终了后,规定纳税人须自行申报,税务机关按超额累进税率进行综合征收,汇总清缴。
  (二)建立个人信用制度。个人信用制度可由国家建立,主要采集银行、税务、工商、司法等相关部门的综合信息。一是建立个人税务号码制度。将居民身份证号作为纳税人个人所得税税务编码,个人从事各种活动的收入(如不动产收益,继承遗产的收益,银行利息收入,工资薪金收入、社会保险收入、福利收入等)和支出信息均纳入其中,税务机关通过计算机网络进行集中处理,方便准确地掌握纳税人的各项收入情况,从而有效控制和审核个人的纳税申报情况。二是改善金融系统基础设施。强制推行非货币化个人收入结算制度,减少现金流通,广泛使用信用卡和个人支票,同时改进现行现金管理办法,严格限制单位和个人提现。另外,将各类补贴、津贴并入工资表中,做到收入工资化,工资货币化,工资外发放的各类实物、有价证券,必须折价填入工资表中。三是实行个人财产登记制。结合储蓄实名制的实施,对个人存款、金融资产、房地产以及汽车等重要消费品实行实名制度,这样不仅可以在一定程度上,界定个人财产来源的合法性及合理性,将纳税人的财产收入显性化,促进和加强政府公务员的廉政建设,而且可以为税务机关加强对财产税、遗产税、赠与税等税源的控制提供管理基础,防止一部分人将收入与财产进行分解和分制,达到偷税目的。四是建立个人税务信誉记录制度。结合财产登记制,个人身份证号码制建立个人税务信誉记录制度,将缴税记录作为信用记录的基础,鼓励纳税人守法纳税。
  (三)进一步加大地税稽查工作力度。一是税务人员定时查看纳税人的个人信用记录,以便准确掌握纳税人的收入和纳税情况,据此向纳税人征收税款,开展税收管理和在广泛获取信息的基础上进行重点稽查。二是建立严格保密的举报制度,公布举报电话,设立公开举报箱,让偷税者望而生畏。三是加大社会舆论监督力度。对偷逃税分子进行曝光,对其它人起到警示教育作用,促进其依法纳税。同时结合个人信用和存款实名制的推行,对因偷税被税务机关处罚两次以上的机构和个人,在企业经营、出国和税务管理上给予必要的限制。四是加大偷逃税的惩罚力度。
  此次个税起征点上调无疑对提高中低收入有显著利好;同时,在当前CPI逐月攀升、稳定物价成宏观调控首要任务的背景下,其对当前优化征管也不容忽视。

  此次个税的上调,直接效果是促进了居民可支配收入的增加,一方面,可以促进居民消费水平的提高,进一步提高消费对经济增长的拉动作用。另一方面,个税起征点的上调,主要是对工薪阶层的影响较大,这种对其收入的间接促进作用,可以部分消弱其对提高工资收入以使可支配收入不因物价上涨而降低的诉求,从而部分减缓企业劳动力成本上升的压力,改善企业经营状况,尤其是中小企业的经营状况,有利于促进经济的有效运行,助力经济增长。

 

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