用户名:      密码:    验证码:
         
依托第三方信息,寻找评估突破口
添加时间:2015-05-04  作者:中国会计网  文章来源:中国会计网    评论0条    点击次数:496

  在纳税评估过程中,如果评估人员只注重账面审核,往往难以取得有力的证据。本案中,评估人员尝试打破常规,以外部信息为切入点,制订评估策略,揭开企业利润率偏低的面纱。
  案例
  我国医疗器械行业虽然起步较晚,但近年来国家扶持政策较多,行业前景广阔。因此,当面对一户连续3年利润率偏低,与行业发展状况不符的医疗行业评估对象时,评估人员根据以往经验,认为该行业较容易存在滞后确认收入和虚列成本费用等问题。
  评估人员通过案头分析,查阅该公司2010年~2012年的纳税申报表、财务报表、中介机构出具的汇算清缴鉴证报告等资料,发现该公司2010年~2012年连续3年企业所得税利润率偏低,且显示有预收账款及应付账款长期挂账的现象,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。于是,评估人员向该公司发出质询,纳税人在对疑点进行回复时,只说明2010年和2011年未按规定多列支成本费用共8.7万元。
  为进一步核实情况,评估人员制订了实地调查计划,将调查方向确定在“往来账及仓库环节、成本费用列支”上。在实地调查中,评估人员发现该企业存在将一些与经营无关的奢侈品(如高价皮包、眼镜等)列作费用的情况,且多列支的费用总金额明显大于企业在质询回复中自查的金额。为此,评估人员要求企业重新自查。企业经过统计后,自查多列支与经营无关的费用调增为16.62万元。
  但企业的回复没有涉及预收账款及应付账款长期挂账的问题。此时,评估人员回想起以前曾办理的一单协查案,于是重新翻阅当时的协查资料,从中查找到涉及该公司的购货信息,以此为突破口,令企业最终确认了以下事实:
  1.该公司与A医院签订了采购单,2009年~2011年陆续给A医院发货共39.88万元(含税),已收货款作预收款挂账,未作销售收入确认。
  2.该公司预收B医院的货款6.8万元(含税),长期未能供货,该笔预收款B医院已经放弃债权,应补作营业外收入。
  该公司“连续3年企业所得税利润率偏低”的风险疑点,是由于存在滞延收入及列支与经营无关的费用造成的。
  启示
  1.本案能顺利解除风险疑点,有赖于评估人员长期积累下来的评估经验,能充分利用日常的评估信息,触类旁通地在曾办理过的案件中寻找可用信息线索,从而通过质询、约谈、辅导等方式解开了低利润之谜。
  2.本案能顺利完成,更得益于第三方数据在纳税评估中的应用。案中所引用的第三方数据是协查取证材料,其真实性与准确性有一定的保障。
此案告诉我们,信息资源的广泛应用将有助纳税评估工作的质效提升。把第三方数据引入纳税评估是行之有效的方法之一,但受信息来源渠道的限制,能为我所用的数据较为零散稀疏。因此,建立和完善第三方信息资源共享与应用机制迫在眉睫。

 

当前是第1页     共1页 


点击按钮转发:

 

  现在有 0 人对本文发表评论    查看所有评论
  姓名:   *登录后发表评论可以得到积分
  表情:
  内容: