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小企业应收票据与票据贴现核算
添加时间:2015-10-19    文章来源:中国会计网    评论0条    点击次数:567

  一、小企业应收票据的核算

  为了核算应收票据的增减变化和结存情况,企业应设置“应收票据”账户。该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额;贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额;余额在借方,表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。该账户按付款人设明细账进行明细分类核算,同时为加强应收票据管理,还应建立“应收票据备查簿”,反映每种票据具体情况。

  [例]某私营公司销售产品一批,计货款10 000元,销项增值税1 700元,现收到为期三个月票面金额11 700元的不带息商业汇票一张。有关账务处理过程如下:

  (1)收到票面金额为11700元的商业汇票,所编会计分录为:

  借:应收票据                 11 700

  贷:主营业务收入                    10 000

    应交税金——应交增值税(销售税额)  1 700

   (2)该商业汇票11 700元到期,在银行办理转账收款后,所编会计分录为:

  借:银行存款  11 700

  贷:应收票据    11 700

  [例]企业销售增值税免税产品一批,计货款3 600元,收到为期半年的带息商业汇票一张,票面金额3 600元,票面年利息率10%。有关账务处理过程如下:

  (1)收到票面金额3 600元的商业汇票,所编会计分录为:

  借:应收票据  3 600

  贷:主营业务收入  3 600

  (2)该商业汇票半年后到期,计应收票面金额3 600元,应收利息180元(3 600×10%÷2),共计3 780元。在银行办理了转账收款后,所编会计分录为:

  借:银行存款          3 780

  贷:应收票据                3 600

    财务费用                     180

  由银行承兑的商业汇票到期,银行监督付款人付款,保付程度高,到期均可收回款项。由付款人承兑的商业汇票到期,付款人如果无力支付,则收款人应把“应收票据”转为“应收账款”。

  二、小企业应收票据贴现的核算

  [例]某私营公司持有一张票面额40000元不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现,年贴现率为12%,则贴现有关计算和所编会计分录为:

  票据到期值=40 000(元)

  贴现利息=40 000×12%×(90-30)/360=800(元)

  实收贴现款=40 000-800=39 200(元)

  借:银行存款               392 000

    财务费用                800

  贷:应收票据                    40 000

  已贴现的商业汇票到期,如果付款人由于种种原因不能给银行付款,分两种情况处理:

  (1)在商业承兑汇票下,贴现银行则把已贴现的汇票退回给贴现人,并从贴现人存款户扣除票据到期值,重新复原商品交易双方债权债务关系,企业按照银行从存款户中扣除的票据到期值,借记“应收账款”,贷记“银行存款”;

  (2)在银行承兑汇票下,银行把付款人无力支付的票据到期值转为惩罚性的高息贷款,与贴现人无关。

 

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