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构建和谐征纳关系的研究
添加时间:2016-07-13    文章来源:    评论0条    点击次数:984

  一、我国税收征纳关系的现状    税收征纳关系是税收法律关系主体双方在税收征纳活动中所形成权利和义务关系。长期以来,纳税人在税收征纳关系中一直处于相对弱势地位,2001年新修订《中华人民共和国税收征收管理法》的实施,对税务机关的税收执法权限和责任,税收执法程序及纳税人的权利保护等方面作了科学的界定,税收服务作为具体行政行为也首次被列入法律中。目前,我国税收执法上已建立了较为完善的运行机制,但实际税收征纳关系中主体双方的权利义务仍然存在一些不足之处,影响了税收征管效率。表现为纳税人的纳税意识不强,认为纳税是一种负担,而不是义务,导致偷逃骗抗税现象。其次,税务机关滥用职权,超越职权收关系税、人情税的现象时有发生。税收征管中存在上述问题既损害了国家利益,也影响了纳税人的纳税积极性。    二、现行纳税服务体系的缺陷   (一)纳税服务体系单一缺乏多样性。纳税服务大多保留在形式上,税务信息发布的大众化程度低,传递渠道不畅,纳税成本较高等问题一直未能有效解决,征管工作中暴露出的种种矛盾和深层次的问题,证明规范纳税服务体系尚未形成。其次,税法宣传效果差,税法宣传很难做到经常性和连续性。  (二)纳税服务在认识上没有解决好。税务机关的服务意识不够强,“衙门”思想在一定范围内存在。重收入、轻服务的思想,办税程序人为复杂化,纳税手续繁琐。暴露问题:纳税服务往往局限于办税服务厅“单兵作战”,而其他机构往往是以执法者的身份出现,认为服务是办税服务厅的事,造成了办税服务厅的“孤掌难鸣”的现象。其次,纳税人提出纳税服务的深层次问题解决不够,部分税务机关环境好了,门好进,脸好看,微笑有了,但办税效率却没有提高,纳税人提出程序复杂的问题仍然没有解决好。    (三)纳税人的主体地位得不到认可。纳税是税收征管活动中的主体,在税收的征纳关系中,纳税人不像征税人有国家强制力作后盾,是天然的弱势群体。虽然《税收征管法》为纳税人提供了权利保障,但在税收立法、执法、司法的实践过程中,不顾及纳税人尊严的情况仍较为普遍。  (四)纳税服务缺乏健全的考核机制。税务人员在执法过程中自认为是国家权力的化身,大多以管理者自居,工作态度有时生硬,盛气凌人,不尊重纳税人。纳税服务趋向于临时工作状态缺乏制度的约束。个别税务人员存在工作推诿扯皮、服务不到位、管理方法简单等问题。近年来,税务机关为提高征管质量和效率,制定了征管质量考核指标体系,但是纳税服务质量和效率的考核不完善,导致纳税服务质量好坏取决于征税主体的自觉行为。  三、我国税收法制存在的弊端   (一)税收法制观念淡薄。由于受国人的思想观念,文化业务素质以及税收法律环境等因素影响,纳税人自觉依法纳税意识淡薄,税收法制观念不强,甚至把“吃税”作为发财致富的手段,使依法治税难以形成深厚的社会基础。此外,税务机关也存在法制观念淡薄的现象。长期以来,我国税务机关习惯于使用行政手段开展税收征管工作,并以税收任务作为税收工作的指挥棒。前些年,一些地方由于税源短缺,为片面追求计划指标的实现,出现了预征、借征、退税不及时等,给税收工作留下了沉重的历史包袱;有的地方税源充足,为防来年抬高计划基数,出现了有税不收、税款压库,这些违章行为,影响了税收执法的严肃性、公正性和合法性。  (二)税收执法水平不高。税务机关程序违法或执法不当的情况令人堪忧,个别税务干部执法不严、执法失范的现象仍然比较突出。工作缺乏主动性、不具体、浅尝辄止、不求精细化、虎头蛇尾,疲疲沓沓。这些问题制约了税收征管工作。税收执法随意性,以权代法的问题依然
存在。税务人员整体素质参差不齐,少数税务干部思想政治素质低, 缺乏危机意识,平时不注意业务学习,引起误解税法,造成许多税务案件的败诉。有些税务人员甚至知法犯法,与不法分子相互勾结参与虚开增值税专用发票,骗取出口退税等违法犯罪活动。有些税务人员尽管有做好税收工作的愿望,却没有做好工作的能力,缺乏相应的经济、法律、财会和现代科技知识,难以适应税收征管现代化的要求。    (三)执法监督力度不够。存在的问题有:考核类别多、面大、效果差。目前各地制定考核内容有征管质量考核、税收收入预测考核、执法责任制考核等,考核内容交叉重叠,难以兑现问责。加之人工考核容易出现人为因素,导致考核不准确、不严格、不平衡等问题。有法不依、违法不究的现象时有发生。  (四)立法与经济发展相悖。在高科技飞速发展,商贸方式多元化的今天,税收对经济监管的空白也越来越多。如随着网络的普及,电子商务现在已渗透到普通老百姓的生活,对于如同雨后春笋般的网上商店,税务部门还未能制定出专门的管理办法,实施有效控管,这对于创造公平竞争的社会经济环境极为不利。  四、优化纳税服务,加强税收法制,构建和谐征纳关系的对策  (一)优化纳税服务,构建和谐征纳关系  优化纳税服务的建立要综合考虑税收服务与执法紧密相联的组织结构程序和资源等方面的因素,以“借服务行管理,寓管理于服务”为理念,实现管理和服务的有机结合。针对上述纳税服务体系存在的缺陷,笔者认为,与时俱进,改进和优化纳税服务,是新时期建设服务型税务机关的客观要求,更好地赢得社会的赞誉。    1.提高纳税服务认识与方法。税务机关作为征税主体必须将工作理念从单纯的执法管理型转变到执法管理与服务相结合并侧重于服务的观念。 以真情实感尊重纳税人。树立“税收征管坚持为经济发展服务, 为纳税人服务”的价值观, 依法行政。健全税收政策培训制度。结合实际,采取定期或不定期的方式,组织企业财务或办税人员进行税收政策培训,尽量减少企业由于对税收政策不熟悉而带来不必要损失,减少征纳之间的无谓纠纷。加快“科技兴税”发展战略,合理简化办税环节,清理简并各种报表资料,切实减轻纳税人负担。  2.创新纳税服务形式多样性。纳税服务形式的创新要在严格执法和规范管理中加强服务,以优化纳税环境和提高税法遵从度为目标,探索信息化条件下纳税服务新方法。利用网络信息技术构建纳税服务平台,健全纳税服务体系。落实规范12366纳税热线服务和税务网站建设等创新服务手段。抓好申报纳税“一窗式”管理,推行涉税事项“一站式”服务,推行首问责任制、全程服务,文明办税“八公开”等。利用现代金融支付结算手段,采取税银联网服务,方便纳税人缴税。开展征纳双方互动服务。虚心听取纳税人意见和建议,为纳税人提供政策咨询、法律救济、税收论坛等丰富多彩的税法咨询活动。税法宣传要坚持广度和深度相结合,做到经常化、制度化。建立通畅的税企联系渠道。  3.健全服务法规和监督考核。按照国际惯例,把税务机关及纳税人的权利和义务以法规的形式公之于众。国家税务总局制定《纳税服务工作规范(试行)》,对税务机关和税务人员加强纳税服务行为作了明确规定。因此,税务机关要把法律法规赋予纳税人的权利与履行义务,税务机关行使法定权利和为纳税人提供法定服务等内容,积极贯彻落实,使纳税服务有法可依。完善“税收执法管理信息系统”,促使税务执法人员实现从权本位向责本位的转变。制定纳税服务质量评价,增强监督制约功能,确保监督措施到位。根据纳税服务标准,制定岗位服务职责,明确每项纳税服务应由谁做,该怎样做,并对其服务工作的好坏进行评定。制定相应法规明确社会各部门综合治税的权利和义务,用制度和操作规程与相关部门协作,建立定期联系制度,利用网络信息技术,实现信息共享、及时交换。   4.落实纳税人权益保障制度。维护纳税人合法权益是税务机关优化纳税服务的重要内容。积极为弱势群体的纳税人提供法律援助,不折不扣地落实税收优惠政策。同时,基层税务机构
和办税服务窗口的设置,要从有利于加强管理、提高效率和方便纳税人等方面出发。  (二)完善税收法制,促进征纳关系和谐  1.完善税收法制,构建征纳关系。建立以《税收征管法》为核心的税收法律体系,完善税务信用立法。尽快制定维护税务信用基本法,健全和完善国家的税收法律体系。加大税收立法力度,逐步提升税收立法级次,树立税法的法律权威,提高税收立法信用。规范清理税收法规,统一法律口径。强化税收司法公正,提高税收司法信用。税收立法要跟上经济发展步伐。税务部门制定涉税规章和操作规程,不能单方面考虑,要通观全局,确保整个社会经济的和谐发展,真正使征纳双方建立在一个和谐环境中。  2.依法文明征税,规范严格执法。制定科学规范管理措施,向规范执法要效益。按照法定权限与程序执行各项税收法律法规,对纳税人经营活动实行多层次、全方位的精细管理,确保税收收入足额入库。完善出口退税机制,及时办理出口退税,支持外贸出口。加快统一企业税收制度,营造公平竞争的税收环境。依法清理和完善各项税收优惠政策,促进经济协调发展。加强对高收入的调节力度,完善对低收入者的扶持和下岗失业人员再就业的税收优惠政策。树立科学发展观,坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,落实“应收尽收,坚决不收过头税,制止越权减免税”收入原则。  3.落实执法责任,推进依法治税。大力推行税收执法责任制和执法过错责任追究制度,加强对税收执法权的监督制约。一是明确推行税收执法责任制是促进税务干部在税务执法过程中自我约束,让纳税人满意的最终目标。加强领导,转变税收工作理念,提高对执法责任追究的认识,不能把税收收入计划完成好坏作为政绩的唯一标准。建立以执法责任制为核心的考核管理机制,分解税收执法权,明确工作规程,严格过错追究。在税务人员中推行个人信用评级,建立失信惩罚机制,既要做到有错必究,又要做到处罚得当;执法监督,内外并举。在强化内部监督的同时,重视纳税人监督和社会监督的作用。

 

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