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投资项目审计与内部控制审计的有效结合
添加时间:2017-07-28  作者:郑国洪  文章来源:企业管理杂志    评论0条    点击次数:569

  作为企业管理制度的重要组成部分,内部控制制度应着力于对外投资项目的决策、执行、绿色责任的设计与执行,依据这些制度,内部审计机构应该深入履行监督、服务、评价的职能,首先保证这些制度设计的合理性、科学性,其次保证制度执行的有效性,进而保证投资项目的真实性、合理性、效益性。新一轮的国企改革,企业对外投资项目越来越多,金额越来越大,投资风险管理成为核心,给旅游型企业集团投资项目审计和相关内部控制审计带来了新的挑战。

  一、投资项目审计与内部控制审计存在的问题

  重庆旅游投资集团(以下简称旅投集团)投资项目审计,一是审计的着眼点比较狭隘,就项目审项目;二是虽然涵盖了各种基建项目,进行了技术改造项目,但整个过程没有达到事前审计、事后审计应该达到的效果;三是仅仅履行了投资项目事后监督事项,投资审计完整过程尚需要进一步完善。另外,在集团投资过程以及结果的审核上,愈来愈重视自然资源的探索、保护和利用,但是作为旅游企业,对于绿色生态的保护仍不够重视。

  二、投资项目审计与内部控制审计相结合的思考

  整合投资项目审计与内部控制审计,首先需要解决必要性问题,也就是整合的意义。

  1.以内部审计机构为整合主体,达到全面覆盖

  一直以来,旅投集团的投资审计基于外聘审计机构模式运转。外部审计人员缺乏导致开展的投资项目专项审计只是简单地进行事后审计监督,并没有考虑到整个投资过程的全程监督,缺少预防性、及时性和针对性,外部审计的监督职能缺失。对于所属的企业来说,集团内部审计机构信息不对称,无法得到全面有效的信息,有时甚至连所属企业真实的财务信息都难以全面掌握,信息的劣势地位导致投资项目审计的开展举步维艰。

  企业内部审计机构和人员,对企业的运行了如指掌,并能通过各种方法,有效发挥预警、抵御和揭示的功能。而所属企业内部审计弥补了集团审计在信息不对称上的劣势。集团审计与子公司内部审计结合,能够达到审计全覆盖的目标,实现真正的优势互补,有效提高了审计的质量。

  2.有效利用审计资源,降低投资项目审计风险

  集团内部控制审计,依据内部管理机制设计出有针对性的审计流程和方法,实现审计目标,达成审计使命。一方面有助于企业管理层对内部控制活动进行全面监督,降低企业的经营风险;另一方面向管理层建言献策提出完善的建设性意见,有助于节省集团投资项目审计的时间,提升效率,降低成本。集团内部审计机构应建立专业的审计队伍,对子分公司的内部审计工作进行培训,提升业务水平。

  集团内部审计业务水平的提高在实践中得到验证,审计质量也得到监督机构、国家审计机关的认可。并且通过组织内审人员培训,促使参审人员拓宽视野,掌握解决矛盾的技巧,规范审计行为。集团投资项目审计与所属企业内部审计的有机结合,降低了投资项目的审计风险,扩大审计范围,提高审计效率,规范企业管理。

  3.以绿色经济责任为内核

  国有企业绿色发展责任的四大组成部分,即经济责任、绿色责任、社会责任以及可持续发展责任。国有企业应将其融入发展规划、方案、体系中,同时积极探索绿色发展的新途径。旅投集团建立了指标体系要求将绿色经济责任纳入到投资项目审计、内部控制审计中统一考虑,实行绿色责任一票否决制。

  三、投资项目审计与内部控制审计有机结合的实践

  1.健全内部审计制度,确保审计工作健康运行

  投资项目内部审计应该从对企业内部控制制度建设开始着手。国有企业内部审计工作的核心是客观,讲标准,重依据。为使审计工作规范开展,集团审计职能部门需要构建并完善审计业务的制度建设与管理,建立规则,到位不越位,让人信服且经得起检验。

  集团以内部审计工作规定为纲,建立了子公司法定代表人经济责任审计管理办法、建设项目竣工结(决)算审计管理办法、 预算管理效果评价实施办法、工程项目审计管理职责、绿色经济责任指标等内部审计工作制度,并根据上级管理机关和集团实际,适时修订,确保制度的与时俱进。

  2.建立健全内部审计立体维度,构建“大审计”管理模式

  随着内审制度的逐渐完善,集团不断推进子公司内部控制审计队伍的建设,构建“大审计”环境管理模式。目前集团审计机构通过修订和完善审计管理、审计技术制度,明确了集团内部审计工作标准,以及子分公司内审机构的工作职责范围。集团下属子公司均设立内审机构和配备专、兼职内审人员,同时检查投资业务相关岗位设置,人员配备是否与实际相吻合,是否科学合理,是否存在某些不相容岗位分离现象。督促子公司明确内部审计业务分管领导、机构负责人和工作人员等,建立较为广泛的内部控制审计联系机制,集团内部审计信息交流联动初步形成。

  针对集团投资项目授权批准制度的执行情况进行审计,重点关注分级授权是否合理,投资项目的授权批准手续是否健全。与内部控制审计结合,关注是否存在越权审批等违反规定的行为,是否在事前将风险程度降到最低水平。投资后审计主要关注经验总结以及绿色经济责任的履行。

  3.监督与服务并重,深化审计协调与沟通

  国有企业内部审计的主要作用不仅是问责,更重要的是风险防范能力的提升、管理水平的进化、善建增效。在监督中强调服务,改善企业的经营活动以及管理活动,使企业实现增值。

  在集团投资项目审计工作中,企业内部控制审计通过督促协调审计结算资料提交、组织现场踏勘,及时掌握审核状况,并与集团投资项目审计与子公司内部审计共同沟通探讨与总结,揭示存在共性的薄弱问题,促进了在招投标管理、签证变更、核价审查、合同履行、资料缺失、绿色经济责任等方面的改进。建立集团各部门与内部控制审计部门协调沟通的长效机制。建立关于审计信息的共享交流平台,完善疑点的整改及问责制度。

  4.建设严谨、科学的投资项目内部审计评价

  在投资每一个项目前,都需要进行科学严谨的内部审计评价,以便做出正确的投资选择。集团投资项目内部审计评价的任务是对基建项目的内部控制审计进行监督,对比分析区域投资项目立项、招标、资金管理及使用、建设及竣工决算,实现对投资项目的客观评价。

  集团内部审计部门从自身实际出发,选择熟悉的领域,考虑企业资金能力、风险承受能力等因素,建立全面的投资项目内部控制审计评价指标体系。建立内部控制审计专业人才库,组建风险评估投资项目专业团队有助于提高集团在项目投资选择上的成功率,使投资项目得到一定程度上的风险保护。

  5.建立健全投资项目风险预警系统,创造良好的内部环境

  投资项目审计的风险防范机制关系到整个项目的成功与否。集团建立了投资风险评估及管理部门,强调内控在投资风险管理上的重要性,提前对投资风险进行报警,建立先进科学的风险管控系统,有效规避投资风险。另外,采用新技术对投资进行更加高效的管理,随时可以查阅风险管理信息,有效发挥内部控制的作用。

 

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